23 | ภาษีกับการลงทุน (5) : การเครดิตภาษีเงินปันผล ตอนที่ 2

เนื่องจากในปีภาษี 2551 สรรพากรได้มีการปรับปรุงการกรอก เครดิตภาษีเงินปันผล ผมเลย Update Title นี้ ไปเป็น Title "50 ภาษีกับการลงทุน : การเครดิตภาษีเงินปันผล ปีภาษี 2551 " ให้ไปดูที่นั่นแทนจะดีกว่าครับ

X

*********************************************************************************

สวัสดีครับ

คราวนี้เรามาต่อในภาคปฏิบัติของการเครดิตภาษีเงินปันผล กันเลยนะครับ ว่าต้องทำยังไง เราถึงจะได้เงินภาษีที่เราเสียไปเกินคืน

สิ่งควรรู้ก่อนทำการเครดิตภาษีเงินปันผล
1. ในการเครดิตภาษีเงินปันผล เราจะต้องนำเงินปันผลจากหุ้นในปีนั้นๆ ทุกๆรายการมาคิด ห้ามเลือกเฉพาะบางรายการ เช่น ถ้าเรามีหุ้นอยู่ 2 ตัว A กับ B แล้วหุ้น A ปันผล 1 ครั้งในปีนี้ ส่วนหุ้น B ปันผล 2 ครั้ง เราก็ต้องนำรายการเงินปันผล ทั้ง 3 รายการนั้นมาคิดทั้งหมด (จำง่ายๆว่า "ถ้าจะยื่นก็ต้องยื่นทั้งหมด")
2. ไม่ใช่ทุกคนที่จะได้เงินคืนจากการเครดิตภาษีเงินปันผล บางคนทำการเครดิตภาษีเงินปันผลแล้ว อาจจะต้องเสียภาษีเพิ่มได้ เพราะจะมีเงินปันผลบางรายการที่ปันออกมาจาก กำไรประเภทที่ รัฐไม่อนุญาตให้ทำการเครดิตภาษีเงินปันผล (คือ รัฐไม่ให้เราเรียกคืนภาษีส่วนที่บริษัทที่ปันผลเสียไป ก่อนที่จะปันผลออกมาให้เรา)

ซึ่งถ้าเรานำรายการประเภทนี้ ไปทำการเครดิตภาษี จะทำให้จากเดิมที่เราเสียภาษี ณ ที่จ่ายอยู่แค่ 10% กลายเป็นว่า เราจะเสียภาษีตามฐานภาษีของรายได้ส่วนนั้นๆ ซึ่งถ้าคนมีรายได้เยอะๆอยู่แล้ว กลายเ็ป็นว่าจะเสียภาษีเพิ่มเป็น 20% หรือมากกว่านั้น ทำให้ต้องไปเสียภาษีเพิ่มในส่วนที่ยังจ่ายไม่ครบนั่นเอง

ดังนั้น จะต้องคำนวณให้ดีๆ ก่อนการยื่นเครดิตภาษีเงินปันผล ว่า รายการเ้งินปันผลที่เครดิตภาษีได้ กับ เครดิตภาษีไม่ได้ อันไหนที่มากกว่ากัน และคิดสะระตะออกมาแล้ว เราได้เงินปันผลคืนหรือไม่ (ทั้งนี้ เพราะจากกฎข้อ 1 ที่ว่า ถ้ายื่นต้องยื่นทั้งหมด เราจะเลือกยื่นเฉพาะรายการที่เครดิตภาษีเงินปันผลได้เท่านั้น ไม่ได้)

ขั้นตอนการเครดิตภาษีเงินปันผล
1. ทำการรวบรวมเอกสาร หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ซึ่งเราได้รับจากทางศูนย์รับฝากหลักทรัพย์ (TSD) เวลาที่เราได้รับเงินปันผล ของทั้งปี มาไว้ในที่เดียวกัน (สำหรับใครที่ทำหาย ก็ติดต่อได้ที่ศูนย์รับฝากหลักทรัพย์ อาคารตลาดหลักทรัพย์ ตรงคลองเตยนะครับ) ตัวอย่างของเอกสารนี้ ก็ตามรูปเลยครับ (ผมจะใส่ไว้ทั้งหมด 2 ใบนะครับ เพื่อจะใช้อธิบายในหัวข้อถัดๆไป)





2. นำข้อมูลในเอกสารที่เรารวบรวมมา มาจัดแยกออกเป็น 3 ประเภทหลักๆ ดังนี้

• ประเภทที่ 1 จำนวนเงินปันผลจ่าย ซึ่งผู้ได้รับเงินปันผลได้รับเครดิตภาษี (บริเวณ A ในรูป) รวมถึงภาษีที่หักและนำส่งไว้ (บริเวณ B ในรูป) ทั้งนี้ ให้รวมไว้ แยกตามแต่ละอัตราภาษีที่กิจการเสีย เช่น 30%, 25%, 20%, 15% ฯลฯ
• ประเภทที่ 2 จำนวนเงินปันผลจ่าย ซึ่งผู้ได้รับเงินปันผลไม่ได้รับเครดิตภาษี และ รายการอื่นๆ (บริเวณ C ในรูป) รวมถึงภาษีที่หักและนำส่งไว้ (บริเวณ D ในรูป)
  
• ประเภทที่ 3 จำนวนเงินปันผลจ่าย ซึ่งผู้ได้รับเงินปันผลไม่ได้รับเครดิตภาษี และ กิจการจ่ายปันผล จากกำไรสุทธิของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล (BOI) (บริเวณ E ในรูป) ซึ่งจะสังเกตได้ง่ายๆว่า เป็นรายการที่ ภาษีที่หักและนำส่งไว้ จะเป็น 0.00 เสมอ

ตัวอย่าง
จากเอกสารที่ผมได้ Scan มาให้ดู ถ้าสมมติว่า ทั้งปี ผมได้รับเงินปันผลมาทั้งหมดเพียงเท่านี้ ผมก็จะแยกเงินปันผล และ ภาษีที่หักและนำส่งไว้ แต่ละประเภทออกได้ดังนี้

ประเภท	รายการ	เงินปันผลจ่าย	ภาษีที่หักและนำส่งไว้
ประเภทที่ 1	ได้รับเครดิตภาษี (30%)	400.00	40.00
	ได้รับเครดิตภาษี (25%)	1,875.00	187.50
	ได้รับเครดิตภาษี (15%)	50.00	5.00
ประเภทที่ 2	ไม่ได้รับเครดิตภาษี และ รายการอื่นๆ	300.00	30.00
ประเภทที่ 3	ไม่ได้รับเครดิตภาษี (BOI)	3,375.00	0.00

3. นำรายการเหล่านี้ไปกรอกในแบบ ภงด. 90 โดยให้ไปที่หมวด เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) ข้อ 4 โดยให้นำข้อมูลที่เรารวบรวมมาได้จากข้อที่แล้ว กรอกลงในช่องต่างๆ ดังนี้

• ประเภทที่ 1 ให้แยกกรอกตาม % ภาษีที่กิจการเสีย เช่น ถ้า 30% ก็ไปใส่ในบรรทัดที่เขียนว่า "เงินปันผลฯจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไทยที่ต้องเสียภาษีเงินได้ อัตราร้อยละ 30 (เฉพาะที่ไม่เลือกเสียภาษีในอัตราร้อยละ 10.0)" โดยเงินปันผลจ่ายที่เราคิดไว้ ใส่ใน Column "เงินได้พึงประเมิน" และ ภาษีที่หักและนำส่งไว้ ใส่ใน Column "ภาษีหัก ณ ที่จ่าย" ทั้งนี้สำหรับ % ที่ไม่ใช่ 30 และ 10 จะมีบรรทัดที่มีช่องให้กรอกระบุ % เราก็ระบุเข้าไป ส่วนที่เหลือก็กรอกเหมือนที่เล่าไปแล้ว
  
• ประเภทที่ 2 ให้กรอกลงในบรรทัดที่เขียนว่า "เงินปันผลฯจากบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลไทยที่ไม่ได้รับเครดิต เงินปันผล"
• ประเภทที่ 3 ไม่ต้องทำการกรอกลงใน ภงด.90

ตัวอย่าง
ผมลองกรอกลงในภงด.90 ดู จะได้ดังรูปครับ

4. สำหรับการยื่นแบบภาษีเงินได้ ประจำปี 2550 นี้ตอนที่เรากดสรุปภาษีที่ชำระ จะมีการให้ระบุด้วยว่าเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากร ของผู้จ่ายเงินได้ของเราคืออะไร โดยสำหรับมาตรา 40(4) ข้อ 4 จะให้เราระบุเป็นแต่ละ % การเสียภาษีของกิจการ ที่เราทำการเครดิตภาษี ก็ให้เราเลือกมาซัก 1 บริษัท ของแต่ละ % กรอกลงไป (บริษัทไหนก็ได้) โดยสามารถดูเลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของบริษัทนั้นๆได้ที่ มุมบนขวาสุดของเอกสารการหักภาษี ณ ที่จ่าย (ลองดูที่ผม scan มาให้ดูก็ได้ครับ)

ตัวอย่าง
ถ้าดูจากตัวอย่างของเรา
เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้จ่ายเงินได้ (30%) คือ 3101031942
เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้จ่ายเงินได้ (25%) คือ 3101134469

5. ตรวจทานความเรียบร้อย และตรวจเช็คดูว่าหลังจากทำการกรอกเครดิตภาษีเงินปันผลแล้ว เราได้ภาษีคืนเท่าไหร่ โดยวิธีเช็คก็คือ ตอนแรกลองไม่กรอกเครดิตภาษีเงินปันผล เปรียบเทียบกับ ตอนที่กรอกแล้ว ดูซิว่าภาษีที่เราต้องเสีย หรือ ได้ืคืน ต่างกันเท่าไหร่ (หรือถ้าตรวจแล้ว พบว่า เสียภาษีเพิ่มซะอีก ก็อย่าเครดิตภาษีเงินปันผลดีกว่าครับ)

เอาหล่ะครับ หวังว่าอ่านดูแล้ว คงจะพอเข้าใจมากขึ้นนะครับ ว่าการเครดิตภาษีเงินปันผล จะต้องทำอย่างไรบ้าง ยังไงถ้าอ่านแล้วงงๆ ถามมาได้เลยนะครับ เต็มใจตอบครับ

X

ปล. ครั้งนี้เป็นการ Update Blog ที่ใช้เวลานานที่สุดตั้งแต่เริ่มเขียน Blog มาเลย ดังนั้นอาจจะมีการเบลอๆเขียนผิดเขียนถูกได้ ตรงไหนเห็นว่าผิด บอกผมได้เลยนะครับ :)