50 | ภาษีกับการลงทุน : การเครดิตภาษีเงินปันผล ปีภาษี 2551

สวัสดีครับ

พอดีมีคุณ Doko มาถามเกี่ยวกับเรื่องการเครดิตภาษีเงินปันผล ใน Title ที่ผมเคยเขียนไว้ ก็เลยนึกขึ้นได้ว่า ผมยังไม่ได้มา Update เรื่องการกรอกเครดิตภาษีเงินปันผล ในภงด.90 ของสรรพากร เวอร์ชั่นใหม่ สำหรับปีภาษี 2551 เลยนี่นา วันนี้ก็เลยขอมา Update หน่อยนะครับ โดยผมจะเอาบทความเดิม มาแก้ไขเฉพาะตรงที่มีการเปลี่ยนแปลงเอา ดังนั้น อ่านแล้วอาจจะคุ้นๆซักหน่อย :P

X
**********************************************************************************
สวัสดีครับ

คราวนี้เรามาต่อในภาคปฏิบัติของการเครดิตภาษีเงินปันผล กันเลยนะครับ ว่าต้องทำยังไง เราถึงจะได้เงินภาษีที่เราเสียไปเกินคืน

สิ่งควรรู้ก่อนทำการเครดิตภาษีเงินปันผล

1. ในการเครดิตภาษีเงินปันผล เราจะต้องนำเงินปันผลจากหุ้นในปีนั้นๆ ทุกๆรายการมาคิด ห้ามเลือกเฉพาะบางรายการ เช่น ถ้าเรามีหุ้นอยู่ 2 ตัว A กับ B แล้วหุ้น A ปันผล 1 ครั้งในปีนี้ ส่วนหุ้น B ปันผล 2 ครั้ง เราก็ต้องนำรายการเงินปันผล ทั้ง 3 รายการนั้นมาคิดทั้งหมด (จำง่ายๆว่า "ถ้าจะยื่นก็ต้องยื่นทั้งหมด")

2. ไม่ใช่ทุกคนที่จะได้เงินคืนจากการเครดิตภาษีเงินปันผล บางคนทำการเครดิตภาษีเงินปันผลแล้ว อาจจะต้องเสียภาษีเพิ่มได้ เพราะจะมีเงินปันผลบางรายการที่ปันออกมาจาก กำไรประเภทที่ รัฐไม่อนุญาตให้ทำการเครดิตภาษีเงินปันผล (คือ รัฐไม่ให้เราเรียกคืนภาษีส่วนที่บริษัทที่ปันผลเสียไป ก่อนที่จะปันผลออกมาให้เรา)

ซึ่งถ้าเรานำรายการประเภทนี้ ไปทำการเครดิตภาษี จะทำให้จากเดิมที่เราเสียภาษี ณ ที่จ่ายอยู่แค่ 10% กลายเป็นว่า เราจะเสียภาษีตามฐานภาษีของรายได้ส่วนนั้นๆ ซึ่งถ้าคนมีรายได้เยอะๆอยู่แล้ว กลายเป็นว่าจะเสียภาษีเพิ่มเป็น 20% หรือมากกว่านั้น ทำให้ต้องไปเสียภาษีเพิ่มในส่วนที่ยังจ่ายไม่ครบนั่นเอง

ดังนั้น จะต้องคำนวณให้ดีๆ ก่อนการยื่นเครดิตภาษีเงินปันผล ว่า รายการเงินปันผลที่เครดิตภาษีได้ กับ เครดิตภาษีไม่ได้ อันไหนที่มากกว่ากัน และคิดสะระตะออกมาแล้ว เราได้เงินปันผลคืนหรือไม่ (ทั้งนี้ เพราะจากกฎข้อ 1 ที่ว่า ถ้ายื่นต้องยื่นทั้งหมด เราจะเลือกยื่นเฉพาะรายการที่เครดิตภาษีเงินปันผลได้เท่านั้น ไม่ได้)


ขั้นตอนการเครดิตภาษีเงินปันผล
1. ทำการรวบรวมเอกสาร หนังสือรับรองการหักภาษี ณ ที่จ่าย ซึ่งเราได้รับจากทางศูนย์รับฝากหลักทรัพย์ (TSD) เวลาที่เราได้รับเงินปันผล ของทั้งปี มาไว้ในที่เดียวกัน (สำหรับใครที่ทำหาย ก็ติดต่อได้ที่ศูนย์รับฝากหลักทรัพย์ อาคารตลาดหลักทรัพย์ ตรงคลองเตยนะครับ) ตัวอย่างของเอกสารนี้ ก็ตามรูปเลยครับ (ผมจะใส่ไว้ทั้งหมด 2 ใบนะครับ เพื่อจะใช้อธิบายในหัวข้อถัดๆไป)

2. จากข้อมูลในเอกสารที่เรารวบรวมมา จะสามารถแยกรายการออกได้เป็น 3 ประเภทหลักๆ ดังนี้

• ประเภทที่ 1 จำนวนเงินปันผลจ่าย ซึ่งผู้ได้รับเงินปันผลได้รับเครดิตภาษี (บริเวณ A ในรูป) ซึ่งจะมีแยกเป็นแต่ละอัตราภาษีที่กิจการเสีย เช่น 30%, 25%, 20%, 15% ฯลฯ
  
• ประเภทที่ 2 จำนวนเงินปันผลจ่าย ซึ่งผู้ได้รับเงินปันผลไม่ได้รับเครดิตภาษี และ รายการอื่นๆ (บริเวณ C ในรูป)
  
• ประเภทที่ 3 จำนวนเงินปันผลจ่าย ซึ่งผู้ได้รับเงินปันผลไม่ได้รับเครดิตภาษี และ กิจการจ่ายปันผล จากกำไรสุทธิของกิจการที่ได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล (BOI) (บริเวณ E ในรูป) ซึ่งจะสังเกตได้ง่ายๆว่า เป็นรายการที่ ภาษีที่หักและนำส่งไว้ จะเป็น 0.00 เสมอ

ตัวอย่าง
จากเอกสารที่ผมได้ Scan มาให้ดู ถ้าสมมติว่า ทั้งปี ผมได้รับเงินปันผลมาทั้งหมดเพียงเท่านี้ ผมก็จะแยกเงินปันผล และ ภาษีที่หักและนำส่งไว้ แต่ละประเภทออกได้ดังนี้ (ในที่นี้คือลองรวมของทั้ง 2 ใบเข้าด้วยกันเลย)

ประเภท	รายการ	เงินปันผลจ่าย	ภาษีที่หักและนำส่งไว้
ประเภทที่ 1	ได้รับเครดิตภาษี (30%)	400.00	40.00
	ได้รับเครดิตภาษี (25%)	1,875.00	187.50
	ได้รับเครดิตภาษี (15%)	50.00	5.00
ประเภทที่ 2	ไม่ได้รับเครดิตภาษี และ รายการอื่นๆ	300.00	30.00
ประเภทที่ 3	ไม่ได้รับเครดิตภาษี (BOI)	3,375.00	0.00

3. นำข้อมูลในเอกสารที่รวบรวมมาตามข้อ 1. แต่ละใบ ไปกรอกในแบบ ภงด. 90 โดยให้ไปที่หมวด เงินได้พึงประเมินตามมาตรา 40(4) ข้อ 4 แล้วกดที่คำว่า "เพิ่ม" เพื่อเปิดหน้าจอ "กระดาษทำการเงินได้ 40 (4) (ข)" ขึ้นมา ตามรูปครับ


จากนั้น ก็ให้นำข้อมูลในเอกสารแต่ละใบที่เรารวบรวมไว้ มากรอกเลยครับ โดยให้กดที่ปุ่มเพิ่มในหน้าจอ กระดาษทำการดังกล่าว ระบบจะเพิ่มบรรทัดขึ้นมาให้เรากรอกครับ โดยเอกสารของเรา 1 ฉบับ จะเท่ากับการกรอก 1 บรรทัด โดยในช่อง "เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของบริษัทผู้จ่ายเงินปันผล" ให้กรอก "เลขประจำตัวผู้เสียภาษีอากรของผู้จ่ายเงินได้" ที่อยู่ทางด้านขวาบนของเอกสารลงไป

ส่วนรายการแต่ละประเภทที่เราแบ่งไว้ในข้อ 2. จะมีวิธีการกรอกดังต่อไปนี้ครับ

• ประเภทที่ 1 ให้แยกกรอกตาม % ภาษีที่กิจการเสีย เช่น จำนวนเงินใน Column "จำนวนเงินที่จ่าย (บาท)" ในเอกสารบรรทัดที่เป็นเสียภาษีอัตราร้อยละ 30 ก็นำไปกรอกลงในกระดาษทำการใน Column 30%
  
• ประเภทที่ 2 ให้กรอกลงใน Column "ไม่ได้รับเครดิตภาษี" โดยกรณีที่ในเอกสารของเรา มีรายการประเภทนี้หลายรายการ ให้ทำการรวมจำนวนเงินกันให้เป็นก้อนเดียว
  
• ประเภทที่ 3 ให้กรอกลงใน Column "ยกเว้นภาษี"

จะเห็นได้ว่าเวลาที่เรากรอกข้อมูลลงไป ระบบจะมีการคำนวณค่าใน Column "รวมเงินปันผล" และ "ภาษี หัก ณ ที่จ่าย" ให้ ซึ่งเราสามารถนำไปเช็คกับค่าในบรรทัด "รวม" ในเอกสารได้ (ยกเว้น กรณีที่ใบนั้น มีค่าในช่อง "ยกเว้นภาษี" ระบบจะไม่นำค่าในช่องดังกล่าว ไปรวมใน Column "รวมเงินปันผล" ทำให้ไม่ตรงกับในเอกสารครับ)

โดยหลังจากที่เรากรอกข้อมูลในเอกสารทุกใบครบหมดแล้ว (1 ใบ ต่อ 1 รายการ) ให้เช็คความถูกต้องอีกครั้ง แล้วกดที่ปุ่มตกลง ระบบจะปิดหน้าจอกระดาษทำการดังกล่าว แล้วนำค่าไปกรอกลงใน ภงด.90 ให้เลยครับ

ตัวอย่าง
ผมลองกรอกลงในกระดาษทำการเงินได้ 40 (4) (ข) ดู จะได้ดังรูปครับ (กดที่รูปเพื่อดูรูปใหญ่ได้)

4. ตรวจทานความเรียบร้อย และตรวจเช็คดูว่าหลังจากทำการกรอกเครดิตภาษีเงินปันผลแล้ว เราได้ภาษีคืนเท่าไหร่ โดยวิธีเช็คก็คือ ตอนแรกลองไม่กรอกเครดิตภาษีเงินปันผล เปรียบเทียบกับ ตอนที่กรอกแล้ว ดูซิว่าภาษีที่เราต้องเสีย หรือ ได้คืน ต่างกันเท่าไหร่ (หรือถ้าตรวจแล้ว พบว่า เสียภาษีเพิ่มซะอีก ก็อย่าเครดิตภาษีเงินปันผลดีกว่าครับ)

เอาหล่ะครับ หวังว่าอ่านดูแล้ว คงจะพอเข้าใจมากขึ้นนะครับ ว่าการเครดิตภาษีเงินปันผล จะต้องทำอย่างไรบ้าง ยังไงถ้าอ่านแล้วงงๆ ถามมาได้เลยนะครับ เต็มใจตอบครับ

X